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《民间非营利组织会计制度》100问-资产类
 

11.民间非营利组织的资产有哪些特征?

答: 

(1)资产能够直接或间接地给民间非营利组织带来经济利益。这里的“经济利益”是指直接或间接地流入民间非营利组织的现金或现金的等价物。资产导致经济利益的流入的形式是多种多样的,例如:出售资产、以资产换取其他资产、以资产偿还债务等。如果某项目不能为民间非营利组织带来经济利益,那么就不能确认为资产。

(2)资产应为民间非营利组织拥有或控制。民间非营利组织拥有资产,就应能够从资产的使用中获得经济利益。有些资产虽然不能由民间非营利组织所拥有,但可以控制、支配这些资产,同样可以从该资产中获得经济利益,如融资租入的固定资产,虽然不能拥有所有权,但其租赁时间较长,在租赁期内,承租方有权支配资产,从中收益。

(3)资产是过去的交易或事项形成的。资产必须是现实的资产,而不能是预期的资产。只有过去的交易或事项才能取得或减少资产,而不能根据计划中的交易确认资产。

12.民间非营利组织的流动资产包括哪些内容?

答:资动资产是指预期可在一年内(含一年)变现或耗用的资产,主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、预付账款、存货、待摊费用

13.民间非营利组织的受托代理资产是什么?

答:受托代理资产,是指民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。在受托代理过程中,民间非营利组织通常只是从委托方收到受托资产,并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人。民间非营利组织只是在委托代理过程中起中介作用,无权改变受托代理资产的用途或者变更受益人。

14.民间非营利组织在办理现金收支业务时,应当遵守哪些规定?

答:民间非营利组织在办理现金收支业务时,应当遵守以下规定:

(1)依照《会计法》的规定,实行不相容职务分离,做到钱账分管、会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;

(2)现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间;

(3)严格遵守《现金管理暂行条例》规定的范围,正确使用现金;

(4)遵守库存现金限额的规定。

(5)支付现金,应当从本企业库存现金限额中支付或者直接从开户银行中提取支付,不得从本企业现金收入中直接支付(即坐支)。特殊情况,应当事先报开户银行批准;

(6)从开户银行提取现金,应当写明真实用途,加盖印章,经开户银行审核后支付现金;

(7)因其他特殊原因必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后支付现金;

(8)不准用不符合制度规定的票据凭证顶替库存现金(即不得以白条抵库);不准挪用现金;不准私人借用公款;不准为其他单位或个人套取现金;不准谎报用途套取现金;不准将单位的现金以个人名义存储;不准保留账外现金(即小金库);不准以任何票证代替人民币;

(9)要健全现金收付票据的复核制度,坚持现金的查库制度,做到每日清查库存现金,保证现金安全。

15.库存现金的可以为负数吗?

答:不可以。不过,会计之大,无奇不有。比如你遇到一位老板,他收到货款先放自己口袋,有什么费用又都从自己口袋掏钱报销,然后将发票交给会计入账,增加成本费用,同时冲减库存现金。由于收到的货款在老板的口袋中,会计没法记录,时间一长,从账簿到报表,就会出现库存现金为负数了。

16.某学校2014年9月现金盘点,溢余现金150元,经查100元为多收T公司的款项,其余50元无法查清,经批准转作其他收入。账务如何处理?

答: 

借:现金                    150

    贷:其他应付款---T公司    100

        其他收入                50

17.某中心2014年9月现金盘点,短缺现金500元,经批准应由出纳赔偿400元,其余部分列入管理费用。账务如何处理?

答: 

借:其他应收款---XX出纳     400

    管理费用                 100

    贷:现金                    500

18.银行对账单上的余额与民间非营利组织银行存款日记账余额会发生不一致的原因是什么?

答:银行对账单上的余额与民间非营利组织银行存款日记账余额会发生不一致的原因有:(1)记账错误,如民间非营利组织在几家银行同时开户,记账时可能发生银行之间串户错误;同样银行也可能把各存款民间非营利组织账目相互混淆。(2)未达账项,所谓未达账项,即民间非营利组织与银行之间,由于凭证传递的时间差,造成一方已登记入账,而另一方尚未登记入账的款项。它有四种情况:一是单位已经收款入账,而银行尚未收款入账;二是单位已经付款入账,而银行尚未付款入账;三是银行已经收款入账,而单位尚未收款入账;四是银行已经付款入账,而单位尚未付款入账。

19.中国人民银行颁布的《支付结算办法》,对单位和个人办理支付结算有哪些要求?

答:中国人民银行颁布的《支付结算办法》对单位和个人办理支付结算的要求有:不准签发没有资金保证的票据或远期支票,不准套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,不准套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。

20.某中心为小规模纳税人,2014年9月发生如下业务,账务如何处理?

(1)向农行借入半年期借款100 000元;

(2)购进商品一批,价款20 000元,银行存款支付;

(3)持有三个月的商业汇票到期,银行收回15 000元。

答: 

(1)借:银行存款              100 000

         贷:短期借款               100 000

(2)借:存货---库存商品        20 000

         贷:银行存款               20 000

(3)借:银行存款               15 000

         贷:应收票据               15 000

21.民间非营利组织的其他货币资金包括哪些?

答:民间非营利组织的其他货币资金是除现金和银行存款以外的其他货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

22.某中心为小规模纳税人,2014年10月8日委托开户行工行汇往山西工行10 000元开立采购专户;10月20日,采购员交来供货单位发票两张金额合计8 400元,商品已验收入库;10月25日收到开户行的收账通知,多余的外埠存款1 600元已转回。账务如何处理?

答:

(1)10月8日委托银行开立采购专户

借:其他货币资金---外埠存款      10 000

    贷:银行存款                    10 000

(2)10月20日采购商品

借:存货---库存商品               8 400

    贷:其他货币资金---外埠存款      8 400

(3)10月25日收到退回的外埠存款

借:银行存款                      1 600

    贷:其他货币资金---外埠存款      1 600

23.2014年3月1日,某中心销售商品收到期限为6个月、面值35 000元的无息商业承兑汇票一张。账务如何处理?
    答: 

借:应收票据           35 000

贷:商品销售收入      35 000

商业承兑汇票到期,根据银行的收账通知:

借:银行存款           35 000

贷:应收票据              35 000

24.存货的定义是什么?

答:存货是指民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的,或者为了出售或捐赠仍然处在生产过程中的,或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。

25.民间非营利组织固定资产的含义是什么?

答:民间非营利组织的固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:

(1)为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的;

(2)预计使用年限超过1年;

(3)单位价值较高。

26.民间非营利组织固定资产是如何分类的?

答:民间非营利组织的固定资产一般可分为以下几类:(1)房屋和建筑物。是指民间非营利组织拥有占有权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。(2)专用设备。是指民间非营利组织根据业务工作的实际需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备,如学校教学仪器、科研单位的科研仪器、医院的医疗器械、文体民间非营利组织的文件设备等。(3)一般设备。是指民间非营利组织用于业务工作的通用性设备,包括办公与事务使用的设备和家具,以及一般文体设备等。(4)文物和陈列品。是指博物馆、展览馆、纪念馆和文化馆等文化民间非营利组织的各种文物和陈列品,如古玩、字画、纪念物品等。(5)图书。是指专业图书馆、文化馆储藏的书籍,以及民间非营利组织储藏的统一管理使用的业务用书,如单位图书馆(室)、阅览室的图书等。(6)其他。是指上述各类未包含的固定资产。

27.什么是固定资产折旧?固定资产折旧的目的是什么?

答:固定资产在使用过程中由于逐渐损耗而转移的价值称为折旧。引起固定资产折旧的原因可归结为两个方面:一是固定资产的有形损耗;二是固定资产的无形损耗。有形损耗是指固定资产由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失;无形损耗是指固定资产由于科学技术进步而引起的在价值上的损失。

根据配比原则,对固定资产损耗应在固定资产的预计有效使用期内,以计提折旧的方式计入成本费用,从各期收入中逐步得到补偿,实现当期收入与其相关费用的合理配比。

28.民间非营利组织的折旧范围及影响固定资产折旧的因素有哪些?

答:除下列情况外,民间非营利组织应对所有固定资产计提折旧:(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产。(2)提前报废的固定资产。(3)用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作为长期永久保存的典藏等。

影响固定资产折旧的因素主要有以下三个方面:(1)固定资产原始价值,是指为取得某项固定资产而发生的一切必要支出(或资本性支出)。(2)固定资产使用年限,直接影响各期计算的折旧额。它可以用不同方式来表示,如日历时间、工作时间或工作时数,也可以用产品产量等表示。预计固定资产经济使用年限,应考虑的因素主要有有形损耗和无形损耗,以及固定资产使用中修理、维护措施的影响。(3)固定资产净残值,是指固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。

29.民间非营利组织固定资产折旧计算方法有几种?

答:民间非营利组织固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。

30.年限平均法和工作量法的优缺点有哪些?

答:(1)平均年限法的优点是直观、计算简单,并且是以固定资产的使用时间为计算折旧的基础,能够较好地反映无形损耗对固定资产的影响。但由于该方法侧重于时间因素,忽视了固定资产利用程度的影响,没有考虑各期磨损程度不同的事实,因此,不能充分反映有形损耗因素对折旧的影响。(2)工作量法优点是简单明了、容易计算,且计提的折旧额与固定资产的使用程度相联系,既充分考虑了固定资产有形损耗因素的影响,也符合配比原则。其缺点是只重视有形损耗对固定资产的影响,而忽视了无形损耗对固定资产的作用。另外,要准确预计固定资产在其使用期间的预计总工作量也比较困难。

31.所购建的固定资产达到什么状态之一时,可视为已经达到预定可使用状态?

答:《民间非营利组织会计制度》规定,通常所购建的固定资产达到以下状态之一时,应当视为所构建的固定资产已经达到预定可使用状态:(1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成。(2)所购建的固定资产已经达到设计或合同要求,或与设计或合同要求相符或基本相符,即使有极个别地方与设计或合同要求不相符,也不足以影响其正常使用。(3)继续发生在所建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。

32.KT公司2014年2月3日与X协会签署一项协议,将捐赠一套价值1 000 000元的设备和现金520 000元,由X协会自行寻找项目发展儿童事业。设备与捐款已于3月5日收到。账务如何处理?

答: 

借:银行存款       520 000

         固定资产     1 000 000

         贷:捐赠收入---非限定性资产   1 520 000

33.固定资产清理净损失、固定资产盘亏损失以及现金、存货的盘亏损失分别应计入哪个科目?

答:固定资产清理净损失计入其他费用,但固定资产盘亏损失以及现金、存货的盘亏损失是计入管理费用的。

34.与其他资产相比,无形资产具有哪些特征?

答:与其他资产相比,无形资产具有以下特征:(1)无形资产是一种没有实物形态的资产。不具有独立的物质实体,是无形资产区别于其他资产的显著标志。(2)无形资产是非货币性长期资产。非货币性资产,是指货币性资产以外的资产,如存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。可见,无形资产属于非货币性资产。(3)无形资产所能提供的未来经济效益具有很大的不确定性。多数情况下,无形资产的潜在价值可能是分布在零至很大金额的范围内,具有高度不确定性。(4)民间非营利组织持有无形资产的目的是用于业务活动或提供服务、出租给他人,或为了行政管理而不是为了对外销售。离开业务活动,无形资产也就失去了其经济价值。

35.无形资产摊销与固定资产折旧的区别是什么? 

答:无形资产摊销与固定资产折旧具有以下区别:(1)无形资产一般采用分期等额摊销法(即直线法),不像固定资产那样,有使用年限法、工作量法和加速折旧法等多种折旧方法;(2)无形资产的摊销直接冲减无形资产科目,无须像固定资产另设“累计折旧”备抵科目。

36.X中心2014年10月转让一套培训软件,账面价值6 500元,取得收入5 000元。账务如何处理?

答:

借:银行存款           5 000

    其他费用           1 500

    贷:无形资产           6 500

37.短期投资入账价值如何确定?

答:短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定:

(1)以现金购入的短期投资,按实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本。如果实际支付的价款中包含已经宣告但尚未领取的现金股利或已经到付息期但尚未领取的债券利息,则按照实际支付的全部价款减去其中已经宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资成本。

(2)接受捐赠的短期投资成本,如果捐赠者能够提供有关凭证的,应当按照凭证上注明的金额作为短期投资成本;凭证上注明的金额与受赠短期投资公允价值相差较大,应以公允价值为实际成本;如果捐赠者不能提供有关凭证的,应以公允价值作为短期投资成本。

38.某学校2014年11月3日从证券市场上购入B公司股票10 000股作为短期投资,每股价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元),另支付相关费用900元。账务如何处理?

答:

借:短期投资---B公司股票     59 900

    其他应收款---应收股利      1 000

    贷:银行存款                    60 900

39.短期投资跌价准备如何计算?

答:短期投资跌价准备可按以下公式计算:

当期提取的短期投资跌价准备=当期市价低于成本的金额-短期投资跌价准备账户贷方余额

40.X中心将三个月前购入的短期债券出售,账面余额52 000元,已计提短期投资跌价准备2 000元,银行收到价款51 000元。账务如何处理?

答: 

短期投资账面价值=短期投资账面余额-短期投资跌价准备

                =52 000-2 000=50 000元

投资收益=出售短期投资取得的价款-短期投资账面价值

        =51 000-50 000=1 000元

借:银行存款             51 000

    短期投资跌价准备      2 000

    贷:短期投资---债券投资      52 000

        投资收益                  1 000

41.X中心出售一个月前购入的中国人寿股票2 000股,账面余额28 500元,已登记未领取的现金股利600元,银行收到价款29 000元。账务如何处理?

答: 

短期投资账面价值=短期投资账面余额-短期投资跌价准备      

                =28 500-0=28 500元

投资收益=出售短期投资取得价款-短期投资账面价值-未领取的现金股利

        =29 000-28 500-600=-100元

借:银行存款            29 000

    投资收益               100

    贷:短期投资---股票投资    28 500

        其他应收款---应收股利     600

42.某学校2014年1月1日从证券市场上购入A公司同日发行的三年期债券,债券面值200 000元,票面利率3.8%,每年1月1日和7月1日各付息一次。某学校实际支付价款203 500元,不准备长期持有。账务如何处理?

答: 
    借:短期投资---A公司债券       203 500

    贷:银行存款                    203 500

43.承76,假设某学校购入债券的时间为2014年6月30日,实际支付价款不变,A公司尚未支付2014上半年利息。账务如何处理?

答:已到付息期但尚未领取的债券利息3 800元(200 000×3.8%÷12×6)

借:短期投资---A公司债券        199 700

    其他应收款---应收利息         3 800

    贷:银行存款                      203 500

7月1日收到A公司债券利息

借:银行存款                         3 800

    贷:其他应收款---应收利息            3 800

44.民间非营利组织进行长期投资决策应考虑哪些因素?

答:民间非营利组织进行长期投资决策应考虑的因素有:(1)民间非营利组织当前的财务状况。民间非营利组织进行长期投资首先必须考虑本组织当前的财务状况,如组织目前的货币资金及其他资产的利用情况、偿还债务的能力、未来几年的现金流量以及非营利组织的筹资能力等。(2)民间非营利组织整体的业务活动目标。民间非营利组织进行长期投资必须服从于组织整体的业务活动目标,从而选择有利于实现其整体业务活动目标的长期投资项目和长期投资方式,并作出相应的投资决策。(3)长期投资对象的收益与风险。投资一般都会面临风险,一般来说,风险越大,报酬率越高;风险越小,报酬率越低。民间非营利组织在进行长期投资决策时,要充分考虑投资对象的收益和风险,在保证实现投资目的的前提下,要尽可能选择投资收益较高、风险较小的投资对象。

45.某中心以一辆丰田小汽车置换R公司持有的X公司股权,丰田小汽车的账面原值100 000元,已提折旧20 000元,假设未发生其他税费。账务如何处理?

答: 

借:固定资产清理         80 000

    累计折旧             20 000

    贷:固定资产             100 000

借:长期股权投资--X公司             80 000

    贷:固定资产清理                  80 000


 
 
     
 
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